Таблица изменений для бухгалтера в 2024 году

Учетная политика

Перечень действующих ПБУ
· ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»
· ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;
· ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;
· ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
· ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»;
· ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
· ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
· ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
· ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;
· ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»;
· ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»;
· ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»;
· ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»;
· ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;
· ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»;
· ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»;
· ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»;
· ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»;
· ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»;
· ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»;
· ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»;
· ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов»;
· ПБУ долгосрочных инвестиций (применяется в части, не противоречащей действующим нормам).
Перечень действующих ФСБУ

·  ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»;
·  ФСБУ 5/2019 «Запасы»;
·  ФСБУ 6/2020 «Основные средства»;
·  ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»;
·  ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете».
Еще два стандарта пока не обязательны к применению в 2023 году, но компании вправе применять их досрочно по собственной инициативе:
·  ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» — применяется, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год.
·  ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» — обязателен к применению с 1 апреля 2025 года.

Вышеуказанные документы изменили подходы к бухучету аренды, запасов, основных средств и капвложений. Учетную политику необходимо редактировать абсолютно всем. Для НКО не все нововведения применимы.

Ознакомьтесь с вышеуказанными правилами и стандартами и отразите изменения в Учетной политике.

Новый ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» (приказ Минфина от 13.01.2023 № 4н) обязателен

с 1 апреля 2025 года.
Можно начать применять с 16 апреля 2023 года.

№ ИС-учет-44

п. 2 Приказа Минфина от 16.04.2021 № 62н

Единый налоговый платеж (ЕНП), Единый налоговый счет (ЕНС)

№ 263-ФЗ

1. недоимка по НДФЛ;
2. текущие платежи по НДФЛ;
3. недоимка по всем остальным платежам;
4. текущие платежи по другим налогам взносам;
5. пени;
6. проценты;
7. штрафы.

N 196-ФЗ

N 196-ФЗ

•  Сведения о задолженности
•   Справка о принадлежности сумм денежных средств (агрегированная форма).

• со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки этих деклараций;
• в течение 10 дней со дня окончания срока проведения камеральной проверки;
• со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки этих деклараций, при отсутствии выявленных нарушений.

№ 389-ФЗ

О проблемных уведомлениях налогоплательщику сообщат не позднее дня, следующего за днем получения соответствующего уведомления

№ 389-ФЗ

п. 5 ст. 13

Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Письмо ФНС России от 10.07.2023
№ СД-4-3/8716@

Единым налоговым платежом может быть уплачена только государственная пошлина, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Остальные госпошлины нужно платить отдельными платежками (госпошлины по делам, рассматриваемым Конституционным судом, Верховным судом, судами общей юрисдикции).

№ 389-ФЗ

1. В отношении исчисленных и удержанных сумм НДФЛ за период с 1 по 22 число текущего месяца и предоставляют уведомление по сроку не позднее 25 числа текущего месяца. При этом перечислить суммы исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее 28 числа текущего месяца.

2. В отношении исчисленных и удержанных сумм НДФЛ за период с 23 числа по последнее число месяца налоговые агенты предоставляют уведомление по сроку не позднее 3 числа следующего месяца. При этом перечислить суммы исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее 5 числа следующего месяца.

№ 539-ФЗ

В поле 16 в качестве получателя платежа по новым правилам указывать «Казначейство России (ФНС России)».          Если указать получателя по-старому («Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)») — платеж не потеряется и так же будет зачислен по назначению.

Налог считается уплаченным:

Ø     на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления):

Ø     на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо.

Если сальдо ЕНС отрицательное, то у налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента – задолженность.

№ 263-ФЗ

п. 2 ст. 11 НК РФ

Чтобы взыскать задолженность, инспекция направит требование, которым известит о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок.

Требование направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Если размер отрицательного сальдо не превышает
3 000 руб. — уведомление могут направить в течение года со дня формирования такого отрицательного сальдо.

Если не исполните требование в срок, инспекция начнет принудительное взыскание.

Сумму блокировки банк будет ежедневно сверять с реестром решений о взыскании, где должна отражаться актуальная информация о сальдо по ЕНС.

Сокращены сроки представления информации ИФНС в банк и банком в ИФНС. При заблокированном счета можно открыть новый, но и по новым счетам ИФНС вынесет решение о блокировке.

Штраф для банков за проведение операций по вновь открытым счетам в период блокировки увеличили с 20 тыс. рублей до 20% от суммы проведенной операции по счету.

Если размер отрицательного сальдо меняется, информация об изменении суммы задолженности тоже вносится в реестр.

Если сумма недоимки к взысканию увеличивается, налогоплательщик уведомляется об этом по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика в течение шести рабочих дней после изменения суммы задолженности в реестре.             Информация об изменении суммы задолженности размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре.

После вынесения решения о взыскании инспекция вправе приостановить ваши операции по счетам и переводы электронных денег.

Если средств на счетах окажется недостаточно, ИФНС может арестовать имущество.

п. 11 и 12 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022

№ 263-ФЗ

ст. 134 НК РФ

п. п. 3, 4 ст. 46 НК

п. 13 ст. 46 НК РФ

п. п. 1, 3 ст. 77 НК

•          справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС — в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса. При отрицательном сальдо сведения об обязанности по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) детализируются;

•          справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, — в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса. Период, за который представляется справка, не превышает трех лет, предшествующих дате поступления запроса;

•          справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов — в течение 10 рабочих дней со дня поступления запроса.

пп. 10 п. 1
ст. 32 НК РФ

Порядок подачи заявления установлен п. 1 ст. 79 НК РФ.

•          на бумажном носителе;

•          в электронной форме по установленному формату с УКЭП (усиленная квалифицированная электронная подпись) по ТКС (телекоммуникационный канал связи) или через личный кабинет налогоплательщика

Актуализировали форматы для случаев продажи маркированных товаров организациями и ИП, которые могут не формировать запрос о коде маркировки.

Разрешили в печатной форме чека объединять одинаковые товарные позиции при продаже маркированных товаров.

№ ЕД-7-20/239@

•      доля чеков ККТ или БСО с признаком «Возврат прихода» 30% и более от общего количества чеков или БСО с признаком расчета «Приход», сформированных в течение 30 календарных дней (искл. ломбарды);

•      доля кассовых чеков коррекции или БСО коррекции 30% и более от общего количества чеков или БСО, сформированных в течение 30 календарных дней;

•        отсутствие в течение 60 календарных дней фискальных документов в автоматизированной информационной системе налоговых органов при наличии зарегистрированной ККТ.

31 мая 2023 г.

N БВ-4-7/6781

Определение ВС от 15.02.2023

№ 309-ЭС22-18349

•          зарплаты;

•          среднего заработка для оплаты отпуска, дней командировки и т. д.;

•          больничного за первые три дня болезни сотрудника;

•          взносов по пониженному тарифу 15 процентов

позволяющего организациям-работодателям получать информацию о наличии штрафов от ГИТ (гос. инспекция труда), а также оплатить их онлайн посредством перенаправления на сайте «Госуслуги» или в банке, распечатав квитанцию с реквизитами. Найти сервис можно на портале «Онлайнинспекция.рф» в личном кабинете в разделе

«Мои штрафы», в котором будет отображаться список штрафов со статусами «не оплачен», «оплачен», «оплачен частично», «отменен». Если штрафов нет, то вместо списка отображается запись об их отсутствии.

По информации МВД России, тестовые мероприятия и доработка информационных систем для обеспечения возможности подачи иностранными гражданами уведомлений о прибытии в место

пребывания с использованием «Госуслуг» будут завершены до конца 2023 г.

Также установлено, что постановка на миграционный учет иностранного гражданина, работающего на основании патента, осуществляется сроком на 1 год с даты выдачи патента.

№ 1756,

Официальный Сайт МВД России

Согласие органов опеки или иного законного представителя потребуется, если у несовершеннолетнего нет родителей или он остался без их попечения

№ 259-ФЗ

Ø   Если решите отказаться от личных карточек — издайте приказ (вопрос № 153572 от 30.08.2021 на сайте онлайнинспекция.рф).

Ø   Карточки, которые уже заведены на сотрудников, продолжайте хранить, как архивные документы (вопрос № 154517 от 22.09.2021 на сайте онлайнинспекция.рф).

Ø   Роструд не возражает, если после 1 сентября вы будете вести личную карточку в электронном виде, например в учетной программе (вопрос № 153923 от 07.09.2021 на сайте онлайнинспекция.рф).

Но! Ведите личные карточки, если есть сотрудники, состоящие на воинском учете, так как Личная карточка упоминается в нормативных документах по воинскому учету (приложение № 29 к Методическим рекомендациям, утв. Генштабом Вооруженных сил 11.07.2017).

Впишите в личную карточку Ф. И. О. и сведения о воинском учете в раздел II. Другие разделы карточки можете не заполнять.

Нужно вести на работников отдельные карточки по воинскому учету.

На каждого работника-призывника или военнообязанного нужно завести карточку гражданина, подлежащего воинскому учету в организации, в электронной и бумажной форме.

№ 320н

Приказ Министра обороны РФ от 22.11.2021 N 700

Ведомство разъяснило: если работодатель решил обойтись без этого документа, то в графу 4 трудовой книжки можно внести реквизиты трудового договора.

N 14-2/ООГ-11865

Если по повестке работник должен прибыть в другой населенный пункт —  ему положены дополнительные выплаты — суточные, компенсация на оплату найма жилья и проезда.

На это время работодатель формирует:

•   Приказ на освобождение от работы

•   В табеле на время прохождения уточнения документов воинского учета работником —  коды «Г» или «23», если используются формы № Т-12 или № Т-13 (п. 2 указаний, утв. постановлением Госкомстата от 05.01.2004) или иные.

            Военный комиссариат возместит расходы работодателя на выплату среднего заработка и страховых взносов, а также суточные, компенсацию проезда и проживания.

            Компенсацию можно получить по месту нахождения работодателя. Срок обращения за возмещением расходов не установлен.

            Чтобы возместить расходы, направьте в военкомат:

•          письмо или заявление на официальном бланке с указанием суммы возмещаемых расходов и банковских реквизитов работодателя;

•          копии документов о фактически произведенных расходах (извещения к повестке, справок, табеля рабочего времени, расчетно-платежных ведомостей и т. д.).

На время приостановки трудового договора работодатель вправе принимать на работу временных сотрудников по срочным трудовым договорам.

Постановление Правительства от 22.09.2022 № 1677

-командировочные расходы,

-оплату питания,

-материальную помощь,

-отпускные,

-оплату учебного отпуска,

-единовременные поощрительные и другие выплаты, в связи с праздничными днями или юбилейными датами,

-компенсацию за неиспользованные дни отпуска свыше 28 календарных дней, по заявлению.

Если сотрудник не использовал ежегодный отпуск в течение двух лет, замените компенсацией ту часть, которая превышает 28 календарных дней от каждого года.

ст. 126 ТК РФ

Информация Роструда от 07.10.2022

Если сотрудник не выйдет на работу по истечении трех месяцев после окончания прохождения им военной службы по мобилизации или военной службы по контракту, работодатель вправе уволить его.

Отпуск после окончания военной службы. В течение шести месяцев после возобновления действия трудового договора сотрудник имеет право получить ежегодный оплачиваемый отпуск в удобное для него время. Стаж работы у работодателя неважен. Период приостановки трудового договора входит в отпускной стаж мобилизованного работника.

п. 13.1 ч. 1 ст. 81 ТК

ст. 357.1 ТК РФ

ст. 212 ТК РФ

Используйте в работе правила, которые установили в положении, утв. постановлением Правительства от 27.11.2006 № 719, Методических рекомендациях, утв. Минобороны 11.07.2017 и Инструкции, утв. приказом Минобороны от 22.11.2021 г. № 700.

Необходимо:

•          проверять документы воинского учета при приеме на работу;

•          ставить на воинский учет новых сотрудников;

•          заполнять и вести карточку учета гражданина;

•          уведомлять военкомат о приеме или увольнении военнообязанного;

•          выдавать работникам сведения для постановки на учет;

•          оповещать сотрудников о вызове в военкомат по повестке;

•          разъяснять работникам их обязанности по воинскому учету;

•          уведомлять военкомат об изменениях в жизни сотрудников;

•          проводить сверку документов воинского учета;

•          снимать сотрудников с воинского учета;

•          сдавать отчетность в военкомат.

№ 61-ФЗ

п. 7 ст. 8 Закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ

ст. 4 Федерального закона от 28.03.1998

№ 53-ФЗ, пунктах 27, 30 и 32 Положения № 719, пунктах 28, 29 Методических рекомендаций, пункте 31 Инструкции № 700

•          оповещать сотрудников о вызовах в военкомат, если получат повестку, в том числе в электронной форме;

•          обеспечивать сотрудникам возможность своевременной явки по повесткам в военкомат;

•          направлять необходимые для ведения воинского учета сведения о гражданах, состоящих на воинском учете, а также не состоящих, но обязанных состоять на воинском учете, в течение пяти дней со дня изменения сведений;

•          направлять в военкоматы сведения о том, что выявили сотрудников, которые не состоят на воинском учете, но обязаны состоять, в течение трех рабочих дней;

•          вручать сотрудникам, которые не состоят на воинском учете, но обязаны состоять, направление в военкомат для постановки на воинский учет;

•          фиксировать факт отказа работника от получения повестки.

Для организации воинского учета создадут защищенный государственный информационный ресурс – Реестр воинского учета.

Оператором реестра будет Минобороны.

Для организации учета выданных повесток создадут

Реестр повесток. Реестры планируют создать до 1 апреля 2024 года

№ 127-ФЗ

Если работодатель не уведомит сотрудника о том, что ему пришла повестка, в том числе электронная, и не отпустит работника вовремя в военкомат – штраф на должностное лицо от 40 тыс. до 50 тыс. руб., юридическое — от 350 тыс. до 400 тыс. руб.

Штрафы на юр. лицо за непредставление в военкомат списков граждан, подлежащих первоначальной постановке на воинский учет подняли с 3 тыс. до 400 тыс. руб. Для должностного лица ответственность не предусмотрена.

Если сотрудник, который отвечает за воинский учет, не сообщит в военкомат о приеме или увольнении военнообязанного работника, не предоставит сведения о сотрудниках необходимые для ведения воинского учета в военкомат, то его, как должностное лицо, оштрафуют на сумму от 40 тыс. до 50 тыс. руб. Для юр. лица ответственность не предусмотрена.

№ 404-ФЗ

Спец оценка труда

•          внесли изменения в Правила противопожарного режима;

•          изменили порядок расследования и учета случаев профзаболеваний работников;

•          ввели особенности СОУТ на рабочих местах в микропредприятиях.

С 1 марта 2023 года действуют изменения в Правила противопожарного режима. Отсутствие журнала эксплуатации систем противопожарной защиты или не заполнение – штраф.

Если пожарный надзор обнаружит, что на предприятии нет журнала учета противопожарных инструктажей, организацию привлекут к административной ответственности (ч. 3 ст. 5.27.1 КоАП РФ). Выпишут штраф: ответственному сотруднику или руководителю компании – на сумму от 15 до 25 тыс. рублей; индивидуальному предпринимателю – на сумму от 15 до 25 тыс. рублей; юридическому лицу – на сумму от 110 до 130 тыс. рублей.

Форму журнала определять самостоятельно, можно вести его в электронном виде. Для группы однотипных, расположенных по одному адресу зданий и сооружений работодателю можно утверждать одну инструкцию о мерах пожарной безопасности.

№ 772н

Приказ Минтруда от 17.03.2022

№ 140н

В случае прекращения деятельности по обучению нужно снова уведомить Минтруд, чтобы он исключил работодателя из реестра.

Ст. 19.7 КоАП РФ устанавливает общие основания административной ответственности за непредставление информации, необходимой для исполнения функции государственного или муниципального контроля (в том числе финансового контроля) — предупреждение или наложение административного штрафа от 100 до 300 рублей на граждан, от 3 000 до 5 000 рублей на юридических лиц.

Форма уведомления об обработке персональных данных, а также порядок ее заполнения утверждены приказом Роскомнадзора от 30.05.2017 № 94.

Ссылка на сайт Роскомнадзора где можно заполнить Уведомление: https://pd.rkn.gov.ru/operators-registry/notification/form/

№ 152-ФЗ

До 1 марта 2023 г. такое уведомление нужно было подать в течение 10 рабочих дней с момента изменений. Подавать уведомление нужно по форме из приложения № 2 к приказу Роскомнадзора от 28.10.2022 № 180.

№ 152-ФЗ

Документы об уничтожении необходимо хранить три года.

Приказ Роскомнадзора от 28.10.2022 № 179 «Об утверждении Требований к подтверждению уничтожения персональных данных»

для перс.учета

* АДВ-1 (Анкета зарегистрированного лица. Ее подают в фонд работодатели, если в компанию принимается новый работник, у которого еще нет индивидуального лицевого счета в системе персучета. То есть, у работника нет СНИЛС. Анкета по форме АДВ-1 должна быть передана в фонд не позднее рабочего дня, следующего за днем приема на работу. Работник может и сам подать эту анкету напрямую в фонд или через МФЦ
* АДВ-2 (Заявление об изменении анкетных данных зарегистрированного лица, которые содержатся в индивидуальном лицевом счете. Подается в фонд либо через работодателя, либо самостоятельно работником напрямую в фонд или через МФЦ. Наиболее частая причина подачи этого заявления – смена фамилии на основании свидетельства о браке.

* АДВ-3 (Заявление о выдаче документа, подтверждающего регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Подается в фонд, если работнику нужен документ, чтобы подтвердить свою регистрацию в фонде. Например, при утере ранее полученной карточки СНИЛС, которую выдавали до 2019 года или уведомления по форме АДИ-РЕГ. Заявление работник вправе подать через работодателя либо самостоятельно: напрямую в фонд или через МФЦ.
* АДИ-8 (Решение об отказе в регистрации зарегистрированного лица)

* АДВ-6-1 (Опись документов, передаваемых страхователем в СФР)

* СЗВ-К (Сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования.  Подаются в фонд по запросу. В форме работодатели должны представить данные за тот период, который указал фонд. Речь может идти о «старых временах», до 1 января 2002 года. С этого момента началась регистрация в системе обязательного пенсионного страхования, и более поздние сведения у фонда есть. Данные о трудовом стаже работника до 2002 года отражаются в запросе на основании трудовой книжки работника.

№ 2153

(действует с 15.12.2023)

Если страхователь исправит ошибку до того, как ее найдут проверяющие, ответственность не наступает.

N 237-ФЗ

С 1 января 2023 г. ввели единую предельную величину облагаемой базы по страховым взносам в налоговую.            Единую базу применяйте для пенсионных, медицинских и социальных взносов на случай ВНиМ.

Лимит единой базы — 1 917 000 руб.

С 1 января 2023 г. утвердили единый тариф страховых взносов в налоговую.

По единому тарифу считайте взносы пенсионные, медицинские и социальные взносы на случай ВНиМ.

Размер единого тарифа:

•          30 процентов — с выплат в пределах лимита единой базы;

•          15,1 процента — с выплат свыше лимита единой базы.

Взносы на случай травматизма в единый тариф не входят. Считайте их по тарифу в зависимости от класса риска деятельности работодателя.

После объединения ПФР и ФСС пенсионные, медицинские взносы, взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — перечислять страховые взносы в составе единого налогового платежа. Срок уплаты— 28-е число следующего месяца.

п. 5.1 ст. 421 НК РФ

Постановление Правительства от 25.11.2022 № 2143

п. 3 ст. 425 НК РФ

Делить взносы по видам страхования в карточке по взносам в связи с переходом на единый тариф больше не нужно. Но надо по-прежнему вести учет взносов по каждому физлицу.

Форму карточку страхователь разрабатывает сам, утвержденного бланка нет (п. 4 ст. 431 НК).

ФНС не планирует утверждать ее форму.

Обновите форму карточки. При желании можно включить в нее отдельно взносы на страхование от несчастных случаев.

•          мобилизации;

•          военного положения;

•          военного времени;

•          возникновения вооруженных конфликтов;

•          проведения контртеррористических операций;

•          использования Вооруженных сил РФ за пределами территории РФ.

Стаж влияет на размер больничного пособия.

№ 98-ФЗ

Ранее предельный размер больничного пособия был установлен только в постановлении Правительства от 11.09.2021 № 1540, это не соответствовало Закону о соцстраховании № 255-ФЗ. Теперь несоответствие устранили.

В 2023 году максимальный средний дневной заработок равен 2736,99 руб. Лимит рассчитан из базы страховых взносов за предыдущие два года: 2022 год — 1 032 000 руб., 2021 год — 966 000 руб.

№ 98-ФЗ

№ 98-ФЗ

Больничное пособие = Средний дневной заработок × Процент оплаты × Количество дней болезни

Чтобы рассчитать средний дневной заработок, выплаты сотруднику за два предыдущих года делим на 730.

В случае с работниками, которые вернутся после мобилизации из количества дней, участвующих в расчете (730) необходимо вычесть количество дней, в течение которых был приостановлен трудовой договор с мобилизованным.

Поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 21 сентября 2022 г., но применять ее вы начнете с 2023 г., когда в расчетный период попадет 2022 год.

№ 255-ФЗ

ст. 3 Федерального закона от 07.10.2022

№ 379-ФЗ

Взносы нужно начислить на выплаты по договорам:

•          выполнения работ, оказания услуг;

•          авторского заказа;

•          об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

•          издательским лицензионным;

•          лицензионным о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не облагают взносами вознаграждение по договорам ГПД: купли-продажи, мены, аренды, займа, дарения, а также вознаграждение самозанятым.

С 1 января 2023 г. подрядчики вправе обратиться к заказчику за пособиями:

•          по временной нетрудоспособности;

•          беременности и родам;

•          ежемесячным по уходу за ребенком;

•          на погребение

Если подрядчик на момент страхового случая работает у нескольких заказчиков, пособие он получит только у одного.

Если у подрядчика помимо договора ГПХ есть трудовой договор, пособие ему назначат по страхователю, с которым оформлены трудовые отношения.

№ 237-ФЗ

ч. 4.2 ст. 2, ч. 3 ст. 4.5 Закона от 29.12.2006

№ 255-ФЗ

Постановление Правительства от 15.12.2022 № 2310

ч. 4.2 ст. 2 Закона

№ 255-ФЗ введена Федеральным законом от 14.07.2022

№ 237-ФЗ

письмо Минтруда от 05.08.2022

№ 17-1/В-103

ч. 4 ст. 6 Закона

№ 255-ФЗ в ред. Закона № 237-ФЗ

Сумма взносов возрастет, но Закон № 255-ФЗ и в новой редакции не предусматривает для временно пребывающих в России иностранцев никаких других пособий, кроме больничных.

от 21.04.2015

№ 17-3/10/В-2795

ч. 4.1 ст. 2 Закона

№ 255-ФЗ

иностранцам

Временно пребывающие иностранцы будут считаться застрахованными в системе ОМС (подп. «б» п. 1 ст. 12 Федерального закона от 14.07.2022 № 237‑ФЗ). Но работодатели должны платить за них взносы на обязательное медицинское страхование не менее трех лет.

Следовательно, право на медпомощь по ОМС иностранцы смогут получить не ранее 2026 г.

Но при внезапных острых заболеваниях они смогут вызвать скорую, которая окажет им бесплатную медицинскую помощь.

Письмо Минздрава от 18.08.2022

№ 31-1/153

Постановление Правительства от 06.03.2013 № 186

Ее величина — 2 225 000 руб.

№ ЕА-7-11/696@)

не на всех сотрудников

Подраздел 1.2 подраздела 1 и подраздел 2 раздела 1 формы ЕФС-1 о стаже подают в СФР не на всех сотрудников. А на тех, которые в отчетном году:

·         находились в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет;

·         находились в отпуске без сохранения заработной платы;

·         простаивали или отстранялись от работы;

·         освобождались от работы на время исполнения государственных или общественных обязанностей. Например, если сотрудника вызывали в военкомат, он был наблюдателем на выборах или участвовал в судебном разбирательстве в качестве свидетеля либо понятого;

·         работали в условиях или на работах, которые дают право на досрочное назначение пенсии. Например, водители пассажирского транспорта, летчики, представители профессий с вредными условиями труда, работники районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей (ст. 30, 31, п. 6 и 7 ч. 1 ст. 32 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ);

·         работали в сельском хозяйстве на должностях, которые дают право на повышенную пенсию. Список таких должностей (профессий, специальностей) установлен Постановлением Правительства РФ от 29.11.2018 № 1440. Например, в нем значатся ветеринары, агрономы, трактористы (ч. 14 и 16 ст. 17 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ);

·             работали вахтовым методом, полный навигационный период на водном транспорте, полный сезон в сезонных отраслях промышленности;

·             были мобилизованы или проходили военную службу по контракту, в том числе добровольно, и на этот период приостанавливалось действие трудового договора согласно ст. 351.7 ТК РФ.

 Срок подачи отчета за 2023 год — не позднее 25 января 2024 года.

п. 3 ст. 11
Закона № 27-ФЗ

Аналогичные правила действуют для НДФЛ. Если одновременно поданы уведомления по НДФЛ и страховым взносам, в первую очередь спишут НДФЛ, затем страховые взносы.

Разделили взносы с выплат иностранцам, которые по международным договорам застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного страхования в РФ.

Взносы с выплат этой категории иностранцам нужно считать отдельно — по видам обязательного страхования, по которым они считаются застрахованными лицами в РФ.

Размер платежа необходимо определить в процентах от суммы взносов, исчисленных по единому общему или пониженному тарифу. Установлены следующие значения:

•          на пенсионное страхование — 72,8 процента;

•          страхование на случай ВНиМ — 8,9 процента;

•          медицинское страхование — 18,3 процента

Ранее работодатели использовали формы, которые давали в центрах занятости, или рекомендованный бланк из письма Минтруда от 10.01.2019 № 16-5/В-5.

Справку на старом бланке центр занятости не примет. Без сведений о заработке пособие по безработице назначат в минимальном размере.

В новой форме отразите данные:

•          работодателя —  наименование, адрес, ИНН, КПП, телефон;

•          работника — ФИО, паспорт, адрес, СНИЛС, период работы, а также периоды детских отпусков и отпуска за свой счет за 12 календарных месяцев перед месяцем увольнения, сумму среднего заработка.

Справка нужна центру занятости, когда у него нет сведений о заработке работника. В большинстве случаев центр получает сведения о заработке сам.

В разделе 1 в строках 020 и 030 нужно отражать суммы НДФЛ, удержанные и возвращенные с начала года, а не за последние три месяца, как ранее. Изменили порядок детализации возвращенных сумм НДФЛ.

В Справке о доходах удалили поле для перечисленного НДФЛ. По обновленной форме нужно заполнить справки при подаче 6-НДФЛ за 2024 год.

Справку для сотрудников на обновленном бланке выдавайте с 1 января 2024 года по доходам, полученным с 1 января 2024 года.

№ ЕД-7-11/649@

Организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами, представляют информацию:

* за период с 1-го по 22-е число – не позднее 25-го числа текущего месяца.

*сведения о налоге, удержанном за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца — не позднее 3-го числа следующего месяца.

*данные об исчисленных налогах за период с 23 декабря по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года (ст. 58 НК РФ).

Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ:

* за период с 1-го по 22-е число текущего месяца нужно будет перечислить не позднее 28-го числа текущего месяца,

* за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца – не позднее 5-го числа следующего месяца.

*налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, должен быть уплачен не позднее последнего рабочего дня текущего года (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Федеральный закон от 27 ноября 2023 г.

№ 539-ФЗ

— суточные при разъездной работе,

— надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных.

Эти выплаты освобождаются от НДФЛ в размере не более 700 руб. за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день работы (нахождения в пути) за пределами РФ.

п. 1 ст. 217 НК РФ

№ 389-ФЗ

№ 389-ФЗ

Максимальный размер социального налогового вычета по расходам на обучение ребенка увеличили с 50 000 до 110 000 руб.

Предельный размер социального налогового вычета по расходам на собственное обучение, лечение и покупку лекарств повысили с 120 000 до 150 000 руб.

Закон от 28.04.2023
№ 159-ФЗ

ст. 219 НК РФ

№ 389-ФЗ

№ 263-ФЗ

Лимит 5 млн руб., сверх которого применяется повышенная ставка 15%, применяйте к каждой налоговой базе отдельно.

№ 372-ФЗ в ред. Закона от 19.12.2022

№ 523-ФЗ

Ø  От НДФЛ и всех видов взносов освободили деньги и имущество, которое передали безвозмездно лицам:

• призванным на военную службу по мобилизации;
• проходящим военную службу по контракту;
• заключившим контракт о добровольном содействии Вооруженным Силам;
• членам семей указанных лиц, при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы.

Это правило установили подпункт «д» пункта 10, пункт 37 статьи 2, пункт 1 статьи 3 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ.

Ø  Передача указанного имущества не облагается НДС (п. 2 ст. 2 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ).

Ø  Затраты в виде переданных денег и имущества можно учесть:

• во внереализационных расходах при расчете налога на прибыль (п. 15 ст. 2 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ);
• в расходах по ЕСХН (п. 29 ст. 2 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ);
• расходах по УСН (п. 32 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ).

п 7, 11, 14 статьи 14 Закона от 21.11.2022
№ 443-ФЗ

Декларацию по УСН организации  сдают 25 марта вместо 31 марта.

В форме декларации:

Ø     заменены штрих-коды,

Ø    в разделе 1.1 изменены даты уплаты УСН-авансов с 25-го числа на 28-е,

Ø    в сноске к разделу 1.1 заменены даты уплаты годового налога для компаний – с 31 марта следующего года на 28 марта следующего года

Ø    Аналогичные корректировки произведены в разделе 1.2.

Организации на УСН вправе считать налог в 2024 году по обычным ставкам, пока их доход не превысит 199,35 млн руб. (150 000 000 руб. × 1,329).

Повышенные ставки в 2024 году нужно применять при доходах от 199,35 млн руб. до 265,8 млн руб. (200 000 000 руб. × 1,329).

Компания сможет перейти на УСН с 2024 года, если ее доход за девять месяцев 2023 года не превысит 149,5 млн руб. (112 500 000 руб. × 1,329) с учетом округления.

№ 730

п. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023

№ 389-ФЗ

В новой книге нет старого раздела IV. Раньше в нем отражали уплаченные страховые взносы, на которые уменьшают налог на УСН «Доходы». Теперь в КУДиР, не считая титульного листа, будет четыре раздела вместо пяти:

·             раздел I — доходы и расходы;

·             раздел II — расчет расходов на основные средства и нематериальные активы;

·             раздел III — расчет убытков, которые уменьшают налоговую базу при УСН «Доходы минус расходы»;

·             раздел IV — торговый сбор, уменьшающий налог на УСН «Доходы».

На титульном листе больше не нужно указывать адрес местонахождения организации.

Налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы», теперь не нужно заполнять раздел «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период», так как он исключен из формы.

Новая форма КУДиР не отменяет право организаций на УСН «Доходы» на вычет страховых взносов из налога — просто с 2024 года уплаченные взносы не нужно фиксировать в книге. Однако налоговая при камеральной проверке годовой декларации все равно может потребовать объяснить, как бизнес снизил сумму налога, если это покажется инспектору подозрительным.

Отсутствие КУДиР или ее ведение с ошибками считается грубым нарушением правил учета доходов и расходов. За первое такое нарушение бизнес может получить штраф 10 000 руб.

№ ЕА-7-3/816@

п. 1 ст.120 НК РФ

Новые сроки сдачи деклараций по налогу на имущество организаций

Такое изменение отменяет необходимость подачи уведомления об исчисленной сумме налога по итогам года, так как срок сдачи декларации теперь наступит раньше крайнего срока уплаты налога — 28 февраля 2024 года.

№ БС-4-21/11027@.

пп. «б» п. 109 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона

№ 389-ФЗ

Письмо ФНС от 31.07.2023

№ БС-4-21/9762@ (п. 3.7 приложения к письму).

Но с 2024 года срок уведомления сократится до 1 февраля. Вместе с тем сократится и срок рассмотрения ИФНС такого уведомления — он составит 10 рабочих дней, вместо 30.

№ 389-ФЗ

п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 1.1 ст. 386 НК РФ, пп. «а» п. 109 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона

№ 389-ФЗ

Таким образом, регионы будут вправе устанавливать особенности определения налоговой базы по кадастровой стоимости для различных видов недвижимости, таких как жилые строения, многоквартирные дома, наемные и садовые дома. Причем эти особенности устанавливаются независимо от вида разрешенного использования земельных участков, где эта недвижимость находится.

Письмо ФНС от 31.07.2023

№ БС-4-21/9762@ (п. 3.2 приложения к письму)

п. 1.1 ст. 380 НК РФ

пп. «а» п. 107, ч. 3 ст. 13 Закона № 389-ФЗ

Часть земельного участка с такими объектами облагают земельным налогом по ставке, не превышающей 0,3 процента

подп. «а»–«б» п. 111 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Исчисление сумма налога (сумма авансового платежа по налогу

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

До 2024 года земельный налог при нецелевом использовании участка исчисляют иначе. Применять ставку не выше 1,5 процента надо со дня совершения правонарушения либо со дня его обнаружения проверяющими, если нет данных о дате совершения правонарушения

На основании заявления похищенное ТС будет освобождено от транспортного налога с 1-го числа месяца начала его розыска и до месяца возврата владельцу, на которого ТС зарегистрировано.

В заявлении надо указывать в том числе:

— сведения о владельце ТС;

— вид ТС, его марку, гос. номер;

— месяц и год начала и прекращения розыска ТС или возврата ТС владельцу.

п. п. «в» п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023
№ 389-ФЗ

При изменении в течение налогового (отчетного периода) характеристик транспортного средства, сумма налога (авансового платежа) исчисляется с учетом специального коэффициента.

Коэффициент определяется в порядке, который установлен пунктом 3 статьи 362 НК РФ.

п. п. «в» п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Письмо от 03.04.2023
№ БС-4-21/3975@

Утвердили новый порядок получения доступа к информационным системам участников налогового мониторинга.

Участник налогового мониторинга обязан обеспечить возможность взаимодействия с налоговым органом через информационную систему посредством защищенного канала связи с применением аппаратных средств криптографической защиты информации.

Новый способ информационного взаимодействия с налоговым органом предполагает интеграцию информационных систем участников мониторинга с АИС «Налог-3».

С 14 мая по 31 декабря 2023 года – подготовка информационных систем

№ ЕД-7-23/163@

Информация ФНС от 05.05.2023

Теперь за такое Роскомнадзор сможет выписать штраф по новой статье — 13.11.2 КоАП. Сумма: от 100 000 до 700 000 руб. на компанию, от 30 000 до 50 000 руб — на директора.

Пока поправки касаются только банков, некредитных финансовых организаций и госкомпаний. Но и обычным компаниям расслабляться не стоит: Роскомнадзор может оштрафовать на 150 000 руб. и по другому основанию — если выявит несанкционированную утечку данных.

Поэтому если, например, через эти мессенджеры отправляете подрядчикам-физлицам сканы договоров и актов или передаёте удалённым сотрудникам сканы кадровых документов, лучше так больше не делать. Если данные попадут, куда не следует, Роскомнадзор оштрафует компанию до
150 000 руб., а ответственное за ошибку должностное лицо — до 40 000 руб. (ч. 2, 2.1 ст. 13.11 КоАП).

Роскомнадзор рекомендует использовать отечественные мессенджеры: ICQ, ТамТам, VK мессенджер и Яндекс.Мессенджер. Они адаптированы под отечественные реалии и предотвратят возможную утечку значимой информации за границу в связи с введением санкций со стороны иностранных государств.

Ø  Инспекторы доначислят НДФЛ, причем компании придется заплатить налог за счет собственных средств

Ø  Аналогичная ситуация и со страховыми взносами

Налоговики вправе сообщить в ГИТ о том, что организация не оформляет трудовые договоры.

№ ЕА-4-15/4674@ п. 9 ст. 226 НК и письмо ФНС от 10.01.2020

№  БС-4-11/85@ Письмо ФНС от 27.12.2019

№  БС-3-11/11131@ и определение Конституционного суда от 26.10.2017 № 2470-О

На зависшие подотчетные налоговики доначислят НДФЛ и взносы. Теперь и судьи на их стороне.